Правила исчисления НДФЛ при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества

Продажа наследственного имущества — это оформление права собственности на наследника и последующая продажа квартиры, дома или земельного участка новому владельцу. Физическое лицо не платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже унаследованной квартиры, дома или земельного участка, если с даты смерти наследодателя прошло не менее трех лет и применим льготный трехлетний срок владения для наследственного жилья; при других способах приобретения недвижимости по общему правилу освобождение от НДФЛ наступает после пяти лет владения.

Если минимальный срок владения, который дает право на освобождение от налога, не выполнен, то применяются следующие ставки НДФЛ:

• если продавец — гражданин РФ, действует двухступенчатая шкала: НДФЛ 13% — к доходам в пределах 2,4 млн руб.; НДФЛ 15% — к сумме свыше 2,4 млн руб. (повышенная ставка применяется только к той части дохода, которая выходит за предел в 2,4 млн руб., а не ко всей сумме целиком);
• если продавец —нерезидент, НДФЛ составит 30%.

Доход от самого наследования налогом на доходы физических лиц не облагается, но при последующей продаже унаследованного имущества может возникнуть обязанность по уплате НДФЛ.

Срок владения наследственной квартирой считают с даты смерти наследодателя (даты открытия наследства), а не с даты регистрации права.

Если наследник продает унаследованную квартиру, дом или земельный участок раньше трех лет, то он:

• обязан подать декларацию 3‑НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи;
• обязан уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи;
• может применить налоговый вычет в размере 1 млн руб. Из суммы продажи вычитается этот лимит, и на остаток суммы начисляется НДФЛ. В случае продажи нескольких объектов недвижимости за один год лимит в 1 млн руб. применяется ко всем сделкам, а не к каждой в отдельности;

может уменьшить доход на расходы наследодателя при наличии документов, подтверждающих расходы (платёжные документы, расписки, банковские выписки на имя наследодателя), если наследодатель не использовал налоговый вычет по этой недвижимости, за исключением налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.