Об итогах декларационной кампании, порядке предоставления налоговых деклараций и необходимости уплаты налогов рассказали заместители начальника Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области Виктор Борисович Копыл и Яна Петровна Тропникова.
Завершилась декларационная кампания по доходам физических лиц, полученных в 2025 году. Можно ли подвести ее первые итоги?
До 30 апреля включительно у налогоплательщиков была возможность задекларировать полученный в 2025 году доход, без нарушения срока, представив декларацию по форме 3-НДФЛ. Уплатить налог следует не позднее 15 июля 2026 года.
Напомню, отчитаться необходимо в случае, если доход получен:
• от продажи недвижимого имущества, автотранспортных средств, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения;
• в виде имущества, полученного в дар от лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками;
• в виде выигрыша в лотерею в пределах от 4 до 15 тыс. руб.;
• от сдачи внаем недвижимости, если собственник не зарегистрирован в качестве самозанятого (плательщика налога на профессиональный доход);
• от источников за пределами Российской Федерации.
Также представить декларацию о доходах необходимо индивидуальным предпринимателям, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, арбитражным управляющим и лицам, занимающимся частной практикой.
Хочу отметить, что на граждан, представляющих налоговую декларацию за 2025 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных), установленный срок подачи декларации - 30 апреля 2026 года - не распространяется.
Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.
Как определяется минимальный срок владения имуществом, в зависимости от которого наступает обязанность по представлению декларации?
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, когда минимальный предельный срок владения имуществом составляет три года, а именно при реализации недвижимости, полученной:
• при наследовании или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;
• в результате приватизации;
• в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением;
• если проданное жилое помещение является единственным жильем.
В налоговом законодательстве произошло достаточно много изменений, которые затронули и порядок определения минимального срока владения. Расскажите о них подробнее.
В рамках проведения декларационной кампании часто возникают спорные ситуации по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом. Часть спорных ситуаций были решены после принятия Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
Так, с 1 января 2024 года срок владения имуществом, полученным детьми в рамках реализации программ поддержки семей (материнский семейный капитал), считается с даты приобретения имущества родителями. Таким образом, выделение долей детям не приведет к уплате НДФЛ при продаже объекта недвижимости, которое по факту находилось в собственности семьи более предельного срока.
Также изменения затронули исчисление минимального предельного срока владения жилым помещением, образованным в результате объединения либо разделения жилых помещений.
По доходам, полученным при продаже жилого помещения, образованного в результате раздела, перепланировки или реконструкции исходного жилого помещения, выдела доли из него, в срок нахождения в собственности физического лица таких образованных объектов включается и период владения исходным жилым помещением.
При продаже жилого помещения, образованного в результате объединения нескольких жилых помещений, срок нахождения в собственности вновь образованного объекта исчисляется с даты приобретения в собственность последнего из объединенных объектов.
Кроме того, доходы от продажи объединенного жилого помещения, можно уменьшить на расходы на приобретение исходных жилых объектов. Если же продается жилье, образованное в результате раздела исходного жилья, расходы учитываются пропорционально площади каждого жилого помещения, образованного в результате такого раздела.
Расскажите об особенностях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества ниже кадастровой стоимости.
Для этой ситуации законодательством закреплены особые правила расчета. В случае если объект недвижимости реализован в сумме дохода меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи данного объекта принимается как кадастровая стоимость недвижимости, умноженная на коэффициент 0,7.
При этом кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН, принимается по состоянию на 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект. В случае если объект недвижимости образован в течение года, учитывается его кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет.
В каких случаях декларацию 3-НДФЛ, в отношении полученных в 2025 году доходов подавать не нужно?
Отсутствует обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ в отношении полученных в 2025 году:
• доходов от продажи жилья (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов, земельных участков (долей в них)), находившегося в собственности менее минимального срока владения, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 1 000 000 руб.;
• доходов от продажи иного недвижимого имущества (к примеру, гаража, садового дома, машиноместа и т.д.) со сроком нахождения в собственности менее установленного предельного срока, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.;
• доходов от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг) (к примеру, автомобиля, мотоцикла и т.д.) со сроком нахождения в собственности менее 3 лет, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.;
• доходов, с которых организацией не удержан (полностью или частично) НДФЛ. Уплата налога с таких доходов производится на основании налогового уведомления, выставляемого налоговым органом.
При каких условиях семьи с двумя и более детьми освобождаются от представления декларации за 2025 год в отношении доходов, полученных от продажи жилья?
Освобождаются доходы семей с двумя и более детьми, полученные от продажи жилья, независимо от того, сколько по времени оно находилось в их собственности, при соблюдении ряда условий:
• возраст детей налогоплательщика - до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка на очной форме обучения);
• кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн. рублей;
• налогоплательщику (членам его семьи) на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения;
• до 30 апреля 2026 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве - оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);
• общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.
Как можно представить декларацию о доходах?
Декларация по форме 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Удобнее всего заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ онлайн через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России.
Сколько налогоплательщиков уже исполнили свою обязанность?
По состоянию на 5 мая 2026 года в инспекцию поступило 56 086 деклараций по форме 3 - НДФЛ, в том числе 2437 деклараций с заявленными доходами от реализации имущества и 167 деклараций о доходах от сдачи в аренду имущества.
Предусмотрена ли ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации по форме 3-НДФЛ?
В случае если граждане самостоятельно не отчитались по полученным доходам до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, то с 15 июля налоговый орган самостоятельно исчислит сумму НДФЛ на основе имеющихся сведений о налогоплательщике и его доходах. Налог будет предъявлен на основании вынесенного решения с начисленными штрафами.
За несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от полученного дохода (от продажи движимого/недвижимого имущества, аренды и другое) в налоговый орган по месту учета налагается штраф, размер которого зависит от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ, но не более 30 % от этой суммы и не менее 1 000 руб.
Каким образом можно уплатить налог не посещая инспекцию лично?
Граждане могут дистанционно сформировать платежный документ и уплатить налог с помощью электронного сервиса ФНС России «Уплата налогов и пошлин». Произвести уплату налога в режиме онлайн могут и пользователи «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России (www.nalog.gov.ru). Кроме того, уплатить налог можно лично через учреждения банков, в подразделениях МФЦ, в отделениях «Почты России». Предусмотрена уплата налога и на Портале госуслуг.
Что будет если вовремя не уплатить НДФЛ до 15 июля 2025 года?
Налогоплательщикам, не уплатившим НДФЛ до 15 июля 2025 года, с 16 июля будут начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Затем должникам формируются требования об уплате налога. В них сообщается о наличии недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), её размере и сроке, в который нужно погасить долг.
При неисполнении требования об уплате в установленные сроки, налоговым органом будет инициировано взыскание задолженности в судебном порядке. Непогашенная задолженность также является основанием для обращения за ее взысканием в службу судебных приставов, которые имеют право ограничить выезд должника за пределы России.
Получить информацию о задолженности можно в любом налоговом органе и в любом подразделении МФЦ. Кроме того, все данные отражаются в Личных кабинетах налогоплательщиков на сайте ФНС России и на Едином портале государственных и муниципальных услуг. Проверить наличие задолженности можно также с помощью Банка данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов (можно проверить информацию о наличии исполнительных производств, возбужденных в связи с неуплатой налогов).
Помимо декларирования доходов граждане ежегодно заявляют свое право на получение налоговых вычетов. Есть ли изменения по ним?
Начиная с 2025 года, граждане могут получить социальные вычеты в упрощенном порядке. Ранее упрощенный порядок действовал только для имущественного и инвестиционного вычетов.
Механизм упрощенного порядка заключается в том, что подавать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие расходы документы больше не потребуется, сведения о понесенных расходах представят в налоговый орган учреждения, оказывающие соответствующие услуги. При наличии сведений и права на вычет в личном кабинете налогоплательщика появится предзаполненное заявление, налогоплательщику необходимо только подписать данное заявление и направить его в налоговый орган.
За первый квартал 2026 года более 12,2 тыс. налогоплательщиков заявили вычет в упрощенном порядке.
В завершении заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области Виктор Борисович Копыл обратил внимание, что с 1 августа 2026 года налоговые уведомления начнут автоматически выгружаться на портал госуслуг всем пользователям, зарегистрированным в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА). Никаких заявлений или уведомлений направлять в налоговый орган не нужно. Ключевое условие для получения электронных уведомлений – регистрация в ЕСИА, которая связана с аккаунтом на Госуслугах.
