Вопрос № 1. Какой порядок предусмотрен для определения минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества в случае их продажи?
1. Минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества, в случае их продажи, составляет три года, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруги, родители, усыновители, родные и усыновленные дети, дедушки, бабушки, внуки, полнородные или неполно родные братья и сестры);
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
4) начиная с 1 января 2020 года – реализуемый объект недвижимого имущества (в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома) является единственным жильем, находящимся в собственности налогоплательщика (продавца, включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности на этот объект к покупателю.
При этом не учитывается объект недвижимого имущества (доля в нем), приобретенный в собственность налогоплательщика (продавца) и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества к покупателю.
2. Минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества, в случае их продажи составляет пять лет для остальных случаев, не перечисленных выше.
Вопрос № 2. Как определить срок владения земельным участком при продаже, если участок образовался в результате раздела другого участка?
Ответ: 1. При продаже земельного участка образованного в результате раздела, объединения или перераспределения других земельных участков до 31.12.2024, срок нахождения в собственности вновь образованных земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ исчисляется с даты государственной регистрации прав на эти вновь образованные земельные участки.
2. С 01.01.2025 при продаже земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), ведения личного подсобного хозяйства, размещения гаража для собственных нужд, ведения садоводства или огородничества для собственных нужд, образованного в результате раздела, выдела исходного участка либо объединения, перераспределения исходных участков, в минимальный срок владения включается срок нахождения в собственности исходного участка (исходных участков), если количество участков, образованных при разделе исходного участка или выделе доли (долей) из участка в долевой собственности, не превышает двух.
В случае образования участка в результате объединения исходных участков минимальный срок исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных участков.
Вопрос № 3. Дядя подарил квартиру племяннице, нужно ли уплачивать налог?
Ответ: Да, так как дядя не является близким родственником. Дядя и племянники не являются близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. Следовательно, при получении квартиры в дар от дяди необходимо уплатить НДФЛ.
Вопрос № 4: Как определяется налоговая база по договору дарения недвижимого имущества и транспортных средств для исчисления налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате получателем дара (одаряемым)?
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) учитываются все доходы физического лица, в частности, полученные им в денежной и натуральной формах.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая и оцениваемая в той мере, в которой е можно оценить. По договору дарения физическое лицо (одаряемый) получает экономическую выгоду в виде полученного дара (например, недвижимого имущества, транспортного средства).
В отношении транспортного средства используется его стоимостная оценка из договора дарения, а при ее отсутствии – стоимостная оценка, определенная экспертом.
Вопрос № 5: Как определяется срок владения транспортным средством (например, автомобилем) в результате сделки об его отчуждении собственником по договору купли–продажи (мены, дарения)?
По общему правилу моментом возникновения права собственности у приобретателя вещи по договору является момент ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. При этом законодательством РФ не установлено какого-либо особого порядка возникновения права собственности на «движимое» имущество, например, транспортное средство - автомобиль. Требование о государственной регистрации транспортного средства носит учетный, а не правоустанавливающий характер, так как постановка на учет или ее отсутствие не влияет на возникновение права собственности на транспортное средство, а является лишь основанием для допуска к участию в дорожном движении на территории РФ.
Таким образом, право собственности на транспортное средство возникает с момента его передачи продавцом покупателю по договору купли - продажи, если договором не предусмотрен иной момент возникновения права собственности, например, связанный с оплатой покупателем транспортного средства.
Вопрос № 6: Какие расходы уменьшают налогооблагаемый доход, полученный при продаже автомобиля?
В общем порядке налогоплательщик - продавец имущества вправе уменьшить сумму своего налогооблагаемого дохода, полученного от продажи имущества, в частности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Таким образом, учитываемыми расходами налогоплательщика в целях уменьшения налоговой базы по доходу от продажи автомобиля являются только его прямые затраты, связанные с приобретением автомобиля (то есть расходы в размере договорной цены автомобиля, уплаченной продавцу по договору покупки автомобиля). Следовательно, расходы, произведенные налогоплательщиком вне рамок договора покупки автомобиля, не уменьшают налоговую базу по доходу от продажи автомобиля.
Так, например, не учитываются расходы на уплату процентов по целевому кредиту, направленному на приобретение автомобиля, а также расходы на ремонт автомобиля или его предпродажную подготовку, произведенные в целях увеличения продажной стоимости автомобиля.
Вопрос № 7: Как уплатить налог на доходы (НДФЛ) с выигрышей или призов в лотерее?
Ответ: Оператор или распространитель лотереи в случае выплаты выигрыша или приза, равного или превышающего 15 000 руб., признается налоговым агентом и должен удержать НДФЛ.
Если выигрыш или приз меньше 15 000 руб., физическое лицо исчисляет НДФЛ самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивает налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос № 8: Какой порядок определения налоговой базы в отношении дохода, полученного налогоплательщиком - получателем дара по договору дарения акций?
В целях обложения налогом на доходы физических лиц доходом признается, в частности, экономическая выгода в денежной или натуральной форме, при этом учитывается случай, когда есть возможность оценить такую выгоду.
При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества, в том числе акций, при этом:
1) не подлежит налогообложению доход налогоплательщика, полученный по договору дарения акций, если даритель и налогоплательщик являются членами семьи и (или) близкими родственниками по семейному законодательству, а именно: супругами, родителями и детьми (в том числе усыновителями и усыновленными), дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.
2) подлежит налогообложению доход налогоплательщика, полученный по договору дарения акций, если даритель и налогоплательщик не являются членами семьи и (или) близкими родственниками по семейному законодательству.
При этом доход в виде экономической выгоды в целях налогообложения определяется исходя из рыночной стоимости полученных в дар акций.
Вопрос № 9: В каких случаях семьи с двумя и более детьми освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже жилья?
Семьи с двумя и более детьми, получившие доход от продажи жилья в 2025 году, независимо от срока нахождения такого жилья в собственности, освобождаются от представления декларации 3-НДФЛ и от уплаты налога на доходы физических лиц. Такой порядок применяется при выполнении следующих условий:
• налогоплательщик является родителем или усыновителем не менее двух детей в возрасте до 18 лет (или до 24 лет в случае очной формы обучения ребёнка) на дату перехода к покупателю права собственности на проданное жилое помещение;
• взамен проданного имущества приобретена и зарегистрирована другая недвижимость в том же календарном году или не позднее 30 апреля следующего года;
• площадь или кадастровая стоимость купленного жилья превышают аналогичные показатели проданного жилого помещения;
• кадастровая стоимость проданного имущества составляет не более 50 млн руб.;
• налогоплательщику (супругам и детям) на дату отчуждения проданной недвижимости не принадлежит в совокупности более 50 % в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь приобретённого (взамен старого) имущества.
Освобождение также распространяется на несовершеннолетних собственников при условии, что их доли в праве собственности на жилое помещение проданы одновременно с долями родителей или усыновителей.
Вопрос № 10: Какой порядок установлен для исчисления срока владения недвижимостью при продаже объекта недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности членов семьи - родителей и несовершеннолетних детей, если такой объект приобретался за счет личных денежных средств семьи с привлечением материнского (семейного) капитала?
С 01.01.2024 в случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной за счет личных денежных средств семьи с привлечением материнского (семейного) капитала или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность (или с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с договором участия в долевом строительстве) членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой).
Вопрос № 11: Как исчисляется минимальный срок владения квартирой, образованной в результате объединения двух квартир, в случае ее продажи?
При объединении двух квартир в одну срок владения для целей освобождения дохода от НДФЛ при продаже новой квартиры исчисляется с даты приобретения в собственность последней из объединенных квартир. Если последняя (по дате приобретения) из объединенных квартир приобреталась по договору участия в долевом строительстве, договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством (далее - ДДУ), или по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе (далее ЖСК), то срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости такой квартиры в соответствии с ДДУ или договором об участии в ЖСК, при этом не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади квартиры после ввода в эксплуатацию.
Вопрос № 12: В целях определения порядка налогообложения дохода, полученного от продажи машино-места (парковочного места), к какой группе имущества следует отнести такой объект – иное имущество или иное недвижимое имущество?
В целях определения порядка налогообложения дохода, полученного от продажи машино-места (парковочного места), такой объект следует отнести к иному недвижимому имуществу.
